Как указать дату и номер платежного поручения в счете-фактуре при получении аванса на поставку товара от иностранной организации через банк-корреспондент?

Вопрос: Головная организация, находящаяся за рубежом, уплатила денежные средства поставщику в качестве аванса за товар за свое представительство, которое зарегистрировано в России. Деньги из Германии пришли на расчетный счет поставщика через банк-корреспондент, находящийся на территории России. В выписке банка поставщика указаны номер и дата платежного документа, который оформил банк-корреспондент. Номер и дату платежного документа, который был оформлен в Германии, поставщик по банковским документам не видит, но ему их может сообщить представительство в России. Какой платежный документ поставщик должен указать при оформлении счета-фактуры на аванс?
 
Ответ: В счете-фактуре на аванс, по нашему мнению, поставщику рекомендуется указать номер и дату обоих документов (через «;»), составляемых банками — участниками расчетов по транзакции.
 
Обоснование: В счете-фактуре на аванс (строка 5) указываются как номер, так и дата платежно-расчетного документа. Если в ходе расчетов через банки-корреспонденты составляется несколько таких документов, законодательство не устанавливает, что необходимо отразить реквизиты обоих платежных документов, и при этом не разъясняет, какой из них нужно отразить, в отличие, например, от случая с посредниками (реквизиты обоих платежных документов через «;») (пп. 3 п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ; пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
В то же время в данной ситуации для снижения рисков спора с налоговым органом, по мнению автора, целесообразно отразить через «;» реквизиты обоих документов об оплате — как из банка в Германии, так и из банка поставщика.
 

Региональный информационный центр

26.03.2018