Вопрос: Организация на УСН занимается подготовкой или организацией перевозок грузов сухопутным транспортом и имеет код 52.29 «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками» ОКВЭД2. Доля доходов от данного вида деятельности составляет более 70 процентов в общем объеме доходов организации.
Может ли она применять пониженные тарифы страховых взносов в течение 2017 — 2018 гг.?
Как поступить, если она уплатила взносы в 2017 г. по общим тарифам?
Ответ: В течение 2017 — 2018 гг. организация на УСН с видом деятельности по коду 52.29 «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденного Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (ОКВЭД2), может применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении прочих установленных условий.
В связи с тем что организация уплатила страховые взносы за 2017 г. по общим тарифам, она может представить в налоговый орган уточненные расчеты по страховым взносам за I квартал, полугодие, 9 месяцев и 2017 г. и пересчитать страховые взносы по пониженным тарифам, а также представить заявление о зачете или возврате излишне уплаченных взносов.
Обоснование: Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 335-ФЗ) в пп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ, организация на УСН может использовать пониженные тарифы страховых взносов, если ее основным видом деятельности (п. 6 ст. 427 НК РФ) является складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность, которой соответствует код 52 «Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность» по коду ОКВЭД2.
При этом доля доходов от оказанных услуг при осуществлении данного вида деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов организации (п. 6 ст. 427 НК РФ), а доходы за налоговый период не должны превышать 79 млн руб. в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ.
ОКВЭД2 содержит классификацию отдельных видов экономической деятельности по разделам, которые содержат в себе классы, подклассы, группы, подгруппы и виды.
Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (код 52.29 ОКВЭД2), является группой, которая входит в класс 52 «Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность» разд. H «Транспортировка и хранение».
Исходя из Письма ФНС России от 25.09.2017 N ГД-4-11/19257@ организация на УСН, основным видом экономической деятельности которой является деятельность, включенная в класс 52 «Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность» разд. H «Транспортировка и хранение», вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам при соблюдении условия о доле доходов при осуществлении данного вида деятельности, а также условия непревышения установленного для применения пониженных тарифов порогового значения общей суммы доходов за налоговый период от всех видов деятельности организации.
Следовательно, организация на УСН, основным видом экономической деятельности которой является деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками, по коду 52.29 ОКВЭД2 может уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам при соблюдении условия о доле доходов (более 70%), а также условия непревышения доходов за год 79 млн руб. В течение 2017 — 2018 гг. пониженные тарифы страховых взносов составляют:
— на обязательное пенсионное страхование — 20%;
— на обязательное медицинское страхование — 0%;
— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0% (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Действие поправок, внесенных Законом N 335-ФЗ, распространяется на период начиная с 01.01.2017 (ч. 9 ст. 9 Закона N 335-ФЗ). Соответственно, данная организация в связи с уплатой взносов в 2017 г. по основным тарифам может представить в налоговый орган уточненные расчеты по страховым взносам за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год и пересчитать страховые взносы по пониженным тарифам, а также представить заявление о зачете (возврате) излишне уплаченных взносов (п. п. 1.1, 6.1, 14 ст. 78, п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ).
Региональный информационный центр
26.03.2018
