Вопрос: Российская организация, применяющая общую систему налогообложения, приобретает электронные услуги через сеть Интернет, а именно услуги предоставления доменных имен, оказание услуг хостинга у белорусской организации. Будет ли в этом случае российская организация налоговым агентом по НДС при приобретении данных услуг у белорусской организации?
Ответ: Российская организация, выплачивающая белорусской организации вознаграждение по услугам предоставления доменных имен, услугам хостинга, налоговым агентом по НДС не является.
Обоснование: Российская организация становится налоговым агентом по НДС, если приобретает у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков, услуги, местом реализации которых для целей исчисления НДС является территория РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 27.08.2015 N 03-07-08/49471).
Обычно место реализации работ, услуг для исчисления НДС определяется по ст. 148 НК РФ. Но согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Место реализации для целей исчисления НДС при работе с партнерами из Белоруссии определяется согласно п. 29 разд. IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Протокол).
Так как услуги предоставления доменных имен, оказание услуг хостинга не поименованы в пп. 1 — 4 п. 29 Протокола, место реализации этих услуг для целей исчисления НДС определяется по территории государства — исполнителя услуг (пп. 5 п. 29 Протокола). В данном случае исполнитель — белорусская организация, а значит, местом реализации услуги предоставления доменных имен, оказание услуг хостинга для целей исчисления НДС территория РФ не является. Российская организация, выплачивающая вознаграждение по данным услугам белорусской организации, налоговым агентом по НДС не является (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Региональный информационный
центр
09.04.2018
