Вопрос: Организация на ОСН на протяжении 2015 — 2017 гг. не применяла льготу в отношении движимого имущества с третьей по десятую амортизационную группу, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств. Движимое имущество не относится к объектам, полученным в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также от взаимозависимого лица. Возможно ли в 2018 г. воспользоваться указанной льготой, подав уточненные декларации по налогу на имущество за указанный период?
Ответ: Организация вправе представить уточненную декларацию по налогу на имущество за 2015 — 2017 гг. и заявить льготу в отношении движимого имущества с третьей по десятую амортизационную группу, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, правом на которую организация ранее не воспользовалась.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ использование налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, является правом налогоплательщика, а не обязанностью.
На основании п. 2 ст. 56 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.
Согласно позиции ВАС РФ (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации») право на налоговую льготу, не использованную в предыдущих налоговых периодах, налогоплательщик может реализовать путем подачи уточненной налоговой декларации, заявления в рамках проведения выездной налоговой проверки (в части льгот, имеющих отношение к предмету проводимой проверки и проверяемому налоговому периоду) либо заявления в налоговый орган при уплате налога на основании налогового уведомления.
Кроме того, в силу абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей.
Минфин России в Письме от 19.04.2013 N 03-02-07/1/13473 уточняет, что налоговое законодательство не ограничивает сроков представления уточненной декларации и назначения повторной проверки в соответствии с абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ.
На основании изложенного организация вправе представить уточненные декларации по налогу на имущество организаций за 2015 — 2017 гг., в которых будет заявлена льгота, правом на которую организация ранее не воспользовалась.
Региональный информационный
центр
11.04.2018
