Вопрос: Заключен договор поставки между российскими организациями, грузополучателем является резидент Республики Беларусь. Какую ставку НДС применить? Нужно ли проставлять код вида товаров в счете-фактуре?
Ответ: Товар будет облагаться НДС по ставке 18 (10)%. В графе 1а счета-фактуры необходимо проставить код вида товара, если есть такие данные. При их отсутствии ставится прочерк.
Обоснование: В соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор о ЕАЭС) Республика Беларусь и Российская Федерация являются участниками Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС). Порядок взимания и уплаты косвенных налогов в рамках ЕАЭС урегулирован в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС, далее — Протокол). Согласно п. 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола. При этом понятие «экспорт товара» определяется как вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена (п. 2 Протокола).
В состав документов, предусмотренных п. 4 Протокола, входят договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом Союза (далее — договоры (контракты)), на основании которых осуществляется экспорт товаров. В рассматриваемой ситуации договор заключен между налогоплательщиками одного государства-члена (РФ). Таким образом, оснований для применения ставки НДС 0% не имеется, поэтому товар будет облагаться НДС по ставке 18 (10)%. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 15.06.2016 N 03-07-13/1/34574.
Что касается заполнения графы 1а счета-фактуры, сообщаем следующее. Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, установлено, что в графе 1а указывается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза. При отсутствии данных ставится прочерк. Как видно из формулировки, значение имеет факт вывоза товара на территорию государства — члена ЕАЭС. Таким образом, в графе 1а необходимо проставить код вида товара, если есть такие данные. При их отсутствии ставится прочерк.
Региональный информационный
центр
11.04.2018
