Вопрос: Можно ли учесть в составе имущественного вычета по НДФЛ расходы на покупку и установку пластиковых окон в квартире, которая приобретена без отделки?
Ответ: Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на покупку и установку пластиковых окон в квартире при условии, что договор предусматривает приобретение квартиры без отделки, в том числе без окон.
Обоснование: Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться расходы на приобретение отделочных материалов, а также расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Подпунктом 5 п. 3 ст. 220 НК РФ установлено, что принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Подпунктом 6 п. 3 ст. 220 НК РФ определено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, — при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;
договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами, — при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме).
НК РФ не содержит определения понятий «отделочные работы» и «отделочные материалы».
Вместе с тем состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденном Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (далее — Общероссийский классификатор), в группе 43.3 «Работы строительные отделочные», в которую, в частности, включаются работы по установке окон, дверных и оконных рам из дерева или прочих материалов (код 43.32.1).
В Письме Минфина России от 08.07.2015 N 03-04-05/39414 разъяснено, что налогоплательщик вправе включить в состав имущественного налогового вычета расходы, связанные с выполнением налогоплательщиком отделочных работ и приобретением им отделочных материалов в соответствии с перечнем работ, относимых к отделочным работам Общероссийским классификатором.
Аналогичные разъяснения даны в Письме ФНС России от 28.12.2015 N БС-3-11/5003@.
Таким образом, при соблюдении условий, установленных пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на покупку и установку пластиковых окон.
И.В. Просеков
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
03.05.2018
