Как заполнить разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ в случае выплаты увольняющемуся работнику заработной платы за работу в выходной день?
Вопрос: Работа в выходной день (суббота 20.01.2018) была оплачена в одинарном размере, поскольку работник изъявил желание получить другой день отдыха. Однако до дня увольнения его не использовал. Работодатель доначислил ему заработную плату за работу в выходной день (2 000 руб.) и выплатил ее в день увольнения (28.03.2018) вместе с заработной платой за март (32 000 ру разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст. 223 Налогового кодекса РФ, строка 110 «Дата удержания налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, строка 120 «Срок перечисления налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (Письмо ФНС России от 22.05.2017 N БС-4-11/9569).
В рассматриваемом случае работодателю нужно доначислить заработную плату за январь, так как работник был привлечен к работе в выходной день в январе.
Согласно пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде доначисленной заработной платы за работу в выходной день 20.01.2018 признается 31.01.2018, а днем получения дохода в виде заработной платы за март 2018 г. — последний рабочий день работника (то есть день увольнения 28.03.2018).
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В данной ситуации — это день увольнения (28.03.2018). В силу п. 6 ст. 226 НК РФ организация обязана перечислить удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Следовательно, в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ должны быть заполнены два блока строк 100 — 140:
по строке 100 — 31.01.2018;
по строке 110 — 28.03.2018;
по строке 120 — 29.03.2018;
по строке 130 — 2 000;
по строке 140 — 260.
По строке 100 — 28.03.2018;
по строке 110 — 28.03.2018;
по строке 120 — 29.03.2018;
по строке 130 — 32 000;
по строке 140 — 4 160.
Региональный информационный центр
24.05.2018
