Вопрос: Гражданин в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи со строительством жилого дома представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 г., в которой в качестве соответствующих расходов указаны затраты, связанные с работами или услугами по строительству (достройке) жилого дома. Данные расходы произведены гражданином во исполнение договоров подряда, заключенных им с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями (с указанием адресных и паспортных данных исполнителей). Обязан ли гражданин уплачивать с сумм выплаченных физическим лицам — исполнителям вознаграждений страховые взносы?
Ответ: Гражданин, заключивший гражданско-правовые договоры подряда с другими физическими лицами — исполнителями о выполнении различного рода работ, услуг, в том числе строительных, производящий выплаты вознаграждений по указанным договорам, является плательщиком страховых взносов с суммы соответствующих вознаграждений (за исключением страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и обязан уплачивать их в общеустановленном порядке.
Взносы на травматизм необходимо начислять, только если это прямо предусмотрено договором подряда.
Обоснование: По общему правилу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов, в частности, признаются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Физические лица являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию (пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 167-ФЗ)) и по обязательному медицинскому страхованию (пп. «в» п. 1 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).
При этом следует иметь в виду, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи — физические лица, выплачивающие по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, подлежат регистрации в территориальном органе ПФР.
В силу п. 7.2 ст. 83 НК РФ постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов, признаваемого таковым в соответствии со ст. 419 НК РФ, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании заявления физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (в качестве медиатора) (Приказ ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@) этого физического лица о постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по его выбору.
Взносы на травматизм необходимо начислять, только если это прямо предусмотрено договором подряда (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Учитывая изложенное, гражданин, заключивший гражданско-правовые договоры с другими физическими лицами — исполнителями о выполнении различного рода работ, услуг, в том числе строительных, производящий выплаты вознаграждений по указанным договорам, является плательщиком страховых взносов с суммы соответствующих вознаграждений (за исключением страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ) и обязан уплачивать их в общеустановленном порядке.
Данная позиция подтверждается Письмом Минфина России от 15.02.2018 N 03-15-05/9504.
25.05.2018
