Вопрос: Российская организация ввозит из Китая пищевую лимонную кислоту (код 2918 14 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС) и помещает под процедуру выпуска для внутреннего потребления. Количество товара — 10 тонн, таможенная стоимость — 500 000 руб., производитель неизвестен. ДТ подается в электронном виде. Какие таможенные платежи должны быть уплачены?
Ответ: При ввозе на территорию РФ лимонной кислоты неизвестного производителя из Китая в количестве 10 тонн и таможенной стоимостью 500 000 руб. уплачиваются следующие таможенные платежи:
1) ввозная таможенная пошлина — по ставке 0,05 евро/кг в размере 37 500 руб.;
2) антидемпинговая пошлина — по ставке 16,97% от таможенной стоимости в размере 84 850 руб.;
3) налог на добавленную стоимость (НДС) — по ставке 18% от суммы таможенной стоимости и ввозной пошлины в размере 96 750 руб.;
4) сборы за таможенные операции в размере 1 500 руб.
Обоснование: В соответствии с положениями ст. 135 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза товары помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления при условии уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, а также специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.
Таможенная пошлина
Ставки ввозных таможенных пошлин приведены в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54). В отношении лимонной кислоты (код 2918 14 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС) применяется ставка ввозной пошлины в размере 0,05 евро/кг.
В рассматриваемом вопросе количество товара составляет 10 тонн. Если принять курс евро в размере 75 руб., то по специфической ставке получим сумму ввозной таможенной пошлины: 0,05 x 10 000 x 75 = 37 500 руб.
Антидемпинговая пошлина
При помещении лимонной кислоты из Китая под процедуру выпуска для внутреннего потребления также уплачивается антидемпинговая пошлина. Антидемпинговая пошлина — пошлина, которая применяется при введении антидемпинговой меры и взимается таможенными органами стран ЕАЭС независимо от ввозной таможенной пошлины (Приложение N 8 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)).
Согласно Приложению к Решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.03.2015 N 15 антидемпинговая пошлина применяется в отношении лимонной кислоты китайских производителей в следующих размерах от таможенной стоимости:
— для Weifang Ensign Industry Co., Ltd — 4,2%;
— для TTCA Co., Ltd. — 6,82%;
— для Yixing-Union Biochemical Co., Ltd. — 16,97%;
— для прочих производителей — 16,97%.
В рассматриваемом вопросе производитель неизвестен, поэтому сумма антидемпинговой пошлины составит: 500 000 x 16,97% = 84 850 руб. Указанная сумма должна быть уплачена отдельно от ввозной пошлины, то есть антидемпинговая пошлина не заменяет ввозную пошлину.
НДС
При помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления также уплачиваются два налога: акциз и НДС. Их ставки установлены Налоговым кодексом РФ.
Согласно ст. 181 НК РФ лимонная кислота не относится к подакцизным товарам. Что касается НДС, в отношении лимонной кислоты действует базовая ставка НДС в размере 18% (ст. 164 НК РФ), налоговой базой НДС является сумма таможенной стоимости и ввозной пошлины (ст. 160 НК РФ). Отметим, что антидемпинговая пошлина не включается в налоговую базу НДС. Следовательно, в рассматриваемом вопросе сумма НДС составит: (500 000 + 37 500) x 18% = 96 750 руб.
Таможенные сборы
Согласно положениям ст. 105 ТК ЕАЭС при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления подается декларация на товары (ДТ). Одновременно с подачей ДТ должны быть уплачены таможенные сборы за таможенные операции, являющиеся обязательными платежами, взимаемыми таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров (ч. 1 ст. 127 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).
Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 N 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции», их размер зависит от таможенной стоимости товаров.
В рассматриваемом вопросе таможенная стоимость лимонной кислоты составляет 500 000 руб., следовательно, сумма сбора за таможенные операции составит 1 500 руб. (ДТ подается в электронном виде) (п. п. 1, 7(4) Постановления Правительства РФ N 863).
Таким образом, при ввозе на территорию РФ лимонной кислоты из Китая в количестве 10 тонн и таможенной стоимостью 500 000 руб. уплачиваются следующие таможенные платежи:
— ввозная таможенная пошлина в размере 37 500 руб.;
— антидемпинговая пошлина в размере 84 850 руб.;
— налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 96 750 руб.;
— сборы за таможенные операции в размере 1 500 руб.
Общая сумма таможенных платежей составит 220 600 руб.
29.05.2018
