Вопрос: Российская организация, применяющая общую систему налогообложения, приобретает у иностранной организации услуги по доступу к онлайн-системе бронирования отелей через Интернет.
При составлении счета-фактуры российской организацией необходимо ли заполнять строки 3, 4 счета-фактуры (грузоотправитель, грузополучатель)? Что необходимо отражать в строке 2б (ИНН/КПП продавца)?
Какой код операции необходимо отразить в разд. 2 декларации по НДС?
Какой код вида операции организация отражает в книге продаж и в книге покупок при регистрации счета-фактуры?
Ответ: При заполнении счета-фактуры российской организацией — налоговым агентом по НДС, приобретающей услуги по доступу к онлайн-системе бронирования отелей через Интернет, в строках 2б, 3, 4 счета-фактуры ставятся прочерки. В строке 70 разд. 2 декларации по НДС необходимо отражать код операции 1011713. Российские организации — налоговые агенты по НДС, приобретающие для себя услуги у иностранной организации, должны отражать в книге покупок и книге продаж код вида операций 06.
Обоснование: Российская организация, приобретающая услуги у нерезидента, должна выставить счет-фактуру как налоговый агент. При этом законодательно не установлен срок составления счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в п. 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ. По мнению ФНС России, он выставляется в течение пяти календарных дней считая со дня предварительной оплаты услуг иностранным компаниям или оплаты принятых на учет услуг (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@).
Согласно пп. «е», «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (разд. II Приложения N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, далее — Правила заполнения счета-фактуры), в строках 3, 4 счета-фактуры отражаются полное или сокращенное наименование грузоотправителя, грузополучателя в соответствии с учредительными документами. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), переданные имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, предусмотренными п. п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, в строках 3, 4 ставится прочерк.
В строке 2б (ИНН/КПП продавца) счета-фактуры также ставится прочерк (пп. «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
В строке 70 разд. 2 декларации по НДС необходимо отражать код операции 1011713. Его отражают российские организации, приобретающие услуги в электронной форме у иностранных организаций (п. 37.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Приложение N 1 к данному Порядку).
Коды видов операций приведены в Приложении к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ (далее — Приложение). Согласно данному Приложению налоговые агенты по НДС, приобретающие для себя услуги у иностранной организации, должны отражать в книге покупок, книге продаж код вида операций 06.
Региональный информационный
центр
14.06.2018
