Вопрос: Обязана ли организация (г. Москва) платить налог на имущество в отношении движимого имущества — автобуса (минивэн), который принят на учет в 2012 г.? Нужно ли представлять декларацию, если другое имущество в организации отсутствует?
Ответ: Если автобус, принятый на учет в 2012 г., не полностью самортизирован, налог на имущество уплачивается. Налоговая декларация представляется и в случае, если объект был полностью самортизирован.
Обоснование: Пунктом 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
В силу п. 25 ст. 381 НК РФ предусмотренная налоговая льгота по налогу на имущество организаций применяется исключительно в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г. (данная налоговая льгота применяется с 1 января 2018 г. только на основании соответствующего закона субъекта РФ).
Обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по налогу на имущество организаций в налоговый орган установлена ст. 386 НК РФ, согласно которой налоговую декларацию (расчет) представляют налогоплательщики, то есть организации, имеющие объект налогообложения.
Таким образом, если транспортное средство не было полностью самортизировано, то налог на имущество в отношении его уплачивается. Декларацию следует подавать и в случае, если объект был полностью самортизирован (Письмо ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128).
Н.А. Гаврилова
Заместитель начальника отдела
имущественных и прочих налогов
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Минфина России
25.06.2018
