Вопрос: Организация арендует у физического лица квартиру для служебных командировок. Какой период указать в платежном поручении на перечисление НДФЛ, если оплата за апрель перечисляется в июне?
Ответ: При перечислении оплаты по договору аренды в июне 2018 г. в платежном поручении на перечисление НДФЛ в поле 107 должно быть указано: «МС.06.2018».
Обоснование: Российская организация — арендатор по договору аренды с физическим лицом должна исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса РФ. В частности, соответствующая сумма исчисленного и удержанного налога должна быть перечислена в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Для целей НДФЛ дата фактического получения дохода физическим лицом в виде арендной платы в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Распоряжение о переводе денежных средств заполняется в соответствии с правилами, установленными Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
При составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, предусмотрено указание информации в реквизите «107» показателя налогового периода.
В реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). В показателе налогового периода следует указывать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.
Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая для месячных платежей указывается следующим образом: «МС» (п. 8 Приложения N 2 к Приказу Минфина России N 107н).
По договору аренды доход считается полученным налогоплательщиком в день его выплаты. Период, за который перечисляется доход, значения не имеет (п. 1 Письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20365, вопрос 4 Приложения к Письму ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@). Следовательно, для перечисления НДФЛ с дохода в виде арендной платы в распоряжении нужно указать номер месяца, в котором она выплачена.
Таким образом, если оплата по договору аренды за апрель перечисляется в июне 2018 г., то в платежном поручении на перечисление НДФЛ в поле 107 должно быть указано: «МС.06.2018».
С.В. Разгулин
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
28.06.2018
