Вопрос: Индивидуальный предприниматель на УСН предоставляет услуги парикмахерских. В какой момент он признает расходы на краску, шампуни и прочие материалы, используемые для работы парикмахерской?
Ответ: Стоимость полученных и оприходованных индивидуальным предпринимателем сырья и материалов (краски, шампуней и прочих материалов) учитывается в расходах при применении УСН, на дату их оплаты. Если же они реализуются в неизменном виде, то расходы можно учесть по мере реализации указанных товаров.
Обоснование: В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов. При этом состав материальных расходов определяется ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Подпунктом 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ установлено, что материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов) учитываются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
Таким образом, стоимость полученных и оприходованных индивидуальным предпринимателем сырья и материалов (краски, шампуней и прочих материалов) учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.
Если же купленные краска, шампуни и прочие товары реализуются в неизменном виде, затраты на их оплату могут быть включены в расходы при применении упрощенной системы налогообложения по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Аналогичная точка зрения изложена в Письмах Минфина России от 29.04.2015 N 03-11-11/24918, от 12.05.2014 N 03-11-11/22081.
Региональный информационный
центр
31.07.2018
