Вопрос: Организация, применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, при реализации товаров выставила счет-фактуру с НДС по ставке 18%.
Какой код вида операции надо указать в книге продаж при регистрации такого счета-фактуры?
Ответ: Если организация, применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, выставила счет-фактуру с НДС, то данная операция отражается в книге продаж в обычном порядке с кодом 01.
Обоснование: При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
При этом налогоплательщики, применяющие в соответствии со ст. 145 НК РФ освобождение, выставляют счета-фактуры с надписью «Без НДС» и регистрируют их в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж в общеустановленном порядке (Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@).
При отражении в книге продаж необходимо указать код вида операции (п. 7 Приложения N 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).
С кодом 01 отражается в том числе отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Таким образом, при отгрузке товара операции отражаются с кодом 01 (Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@).
Следовательно, если организация, применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, при реализации товаров выставила счет-фактуру с НДС по ставке 18% (вместо «Без налога (НДС)»), то в книге продаж данная операция будет отражаться с кодом 01.
Региональный информационный центр
02.08.2018
