Учитывается ли в доходах по налогу на прибыль сумма взысканных судебных расходов на оплату услуг представителя, если расходы были осуществлены в период применения УСН («доходы»)?
Вопрос: ООО в 2017 г. применяло УСН («доходы»). В 2018 г. ООО перешло на ОСН и получило по исполнительному листу возмещение судебных расходов на оплату услуг представителя (адвоката). Услуги представителя были оплачены организацией в 2017 г., в период применения УСН. Нужно ли включать в доходы полученную сумму при определении налоговой базы по налогу на прибыль в 2018 г.?
Ответ: Организация на ОСН должна учесть в доходах по налогу на прибыль полученную компенсацию судебных расходов на оплату услуг представителя, осуществленных в период применения УСН.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ к доходам, учитываемым по налогу на прибыль, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
При этом доходы, не учитываемые в целях налогообложения, перечислены в ст. 251 НК РФ.
На основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
В указанных статьях НК РФ отсутствуют положения, исключающие признание суммы компенсации судебных расходов в доходах вследствие их возмещаемого характера.
Оценка таких доходов финансовым ведомством однозначна, они подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-06/2/17357, от 20.03.2014 N 03-11-11/12250).
При этом учет в составе доходов по налогу на прибыль полученной компенсации судебных расходов на оплату услуг представителя не зависит от того, что расходы были осуществлены в период применения УСН («доходы»).
Региональный информационный центр
07.08.2018
