Как отразить в книге продаж бланк вкладыша в трудовую книжку, если его стоимость удержана из заработной платы работника?

Вопрос: Как отразить в книге продаж бланк вкладыша в трудовую книжку, если его стоимость удержана из заработной платы работника?
 
Ответ: Отразить в книге продаж можно как реализацию физическому лицу — ставится код операции «26», в графах 7 «Наименование покупателя» и 8 «ИНН/КПП покупателя» книги продаж будут проставлены прочерки.
 
Обоснование: Работодатель — плательщик НДС, на дату передачи трудовой книжки работнику он должен (Письмо ФНС России от 23.06.2015 N ГД-4-3/10833@):
— во-первых, начислить НДС по ставке 18 процентов на ее покупную стоимость (без учета принятого к вычету НДС). Это надо сделать, даже если стоимость трудовой книжки будет удержана с работника;
— во-вторых, выписать в одном экземпляре счет-фактуру и зарегистрировать в книге продаж.
Аналогичную точку зрения уже высказывал Минфин России в Письмах от 16.08.2013 N 03-03-05/33508 и от 06.08.2009 N 03-07-11/199.
Получается, что операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, объектом налогообложения по НДС.
Передачу работнику бланка трудовой книжки можно отразить как реализацию физическому лицу, а именно, при продаже товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в книге продаж регистрируется счет-фактура, бухгалтерская справка или другой документ (он может быть и сводным по нескольким продажам). Ставится код операции «26» (Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@).
В графах 7 «Наименование покупателя» и 8 «ИНН/КПП покупателя» книги продаж будут проставлены прочерки (п. 1 Письма ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14398, пп. «к» и «л» п. 7 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)).
 

Региональный информационный центр

14.09.2018