Вопрос: Как можно будет минимизировать риски возникновения задолженности перед бюджетом вследствие несвоевременной уплаты или неуплаты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц с помощью единого налогового платежа?
Ответ: С 1 января 2019 г. налогоплательщик — физическое лицо сможет добровольно перечислять на соответствующий счет Федерального казначейства некую сумму (единый налоговый платеж), из которой последовательно будет списываться определенная сумма в счет предстоящей оплаты налогов (транспортного, земельного, налога на имущество) либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням.
Обоснование: С 1 января 2019 г. Федеральным законом от 29.07.2018 N 232-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования» часть первая Налогового кодекса РФ дополняется ст. 45.1.
Указанной статьей в НК РФ вводится понятие единого налогового платежа физического лица.
Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком — физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц (п. 1 ст. 45.1 НК РФ).
Единый налоговый платеж физического лица перечисляется в бюджетную систему Российской Федерации по месту жительства налогоплательщика — физического лица (месту пребывания — при отсутствии у такого лица места жительства на территории Российской Федерации), а при отсутствии у налогоплательщика — физического лица места жительства и места пребывания на территории Российской Федерации — по месту нахождения одного из принадлежащих такому лицу объектов недвижимого имущества (п. 3 ст. 45.1 НК РФ).
Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется налоговым органом самостоятельно в счет предстоящих платежей налогоплательщика — физического лица по налогам, указанным в п. 1 ст. 45.1 НК РФ, либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням, подлежащим уплате в соответствии со ст. 64 НК РФ процентам (п. 4 ст. 45.1 НК РФ).
Из суммы единого налогового платежа зачет осуществляется в установленные сроки уплаты налогов начиная с меньшей суммы налога.
Иными словами, физическое лицо перечисляет на соответствующий счет Федерального казначейства некую сумму, из которой последовательно будет списываться определенная сумма в счет предстоящей оплаты налогов (транспортного, земельного, налога на имущество) либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику — физическому лицу о принятом решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица.
Налогоплательщик — физическое лицо имеет право на возврат денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица, по которым налоговым органом не принято решение о зачете. Возврат осуществляется в заявительном порядке, срок рассмотрения заявления — 10 дней (п. 7 ст. 45.1 НК РФ).
Если денежные средства не возвращены в установленный срок, то физическое лицо имеет право на начисление процентов на невозвращенную сумму за каждый день просрочки. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 8 ст. 45.1 НК РФ).
О.А. Королева
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
19.09.2018
