Вопрос: Как будет исчислен земельный налог за 2017 г. за принадлежащие пенсионеру земельные участки площадью 3 сотки (кадастровая стоимость 900 тыс. руб.) и 10 соток (кадастровая стоимость 1 млн руб.)?
Ответ: Если физическое лицо подаст уведомление о выборе земельного участка, то будет применен налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м. Если же уведомление не будет подано, то указанный налоговый вычет будет применен по земельному участку с максимальной стоимостью, то есть по участку площадью 10 соток и стоимостью 1 млн руб.
Обоснование: Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из перечисленных в указанном пункте Налогового кодекса РФ категорий, в частности пенсионеров (п. 5 ст. 391 НК РФ).
Налоговый вычет по п. 5 ст. 391 НК РФ производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.
При непредставлении уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (п. 6.1 ст. 391 НК РФ).
Таким образом, в случае если пенсионеру принадлежат на праве собственности 2 земельных участка: первый — площадью 3 сотки с кадастровой стоимостью 900 тыс. руб. и второй — площадью 10 соток с кадастровой стоимостью 1 млн руб., то сумма налога, являющаяся максимальной, исчисляется по второму участку — исходя из 1 млн руб.
Следовательно, если налогоплательщик не представит в налоговый орган уведомление о выбранном земельном участке, то налоговый вычет будет предоставлен по этому земельному участку площадью 10 соток. Сумма налога по этому участку с учетом вычета и ставки 0,3% составит: (1 млн руб. — 600 тыс. руб. (стоимость 600 кв. м)) x 0,3% = 1 200 руб. Сумма налога по первому участку площадью 3 сотки, по которому не будет предоставлен вычет, составит 900 тыс. руб. x 0,3% = 2 700 руб. Итого налогоплательщик должен будет заплатить 1 200 руб. + 2 700 руб. = 3 900 руб.
Если же налогоплательщик подаст уведомление и укажет в качестве выбранного участка земельный участок площадью 3 сотки и стоимостью 900 тыс. руб., то с учетом вычета налог по данному участку составит (900 тыс. руб. — 900 тыс. руб.) x 0,3% = 0 руб., а по второму участку — 1 млн руб. x 0,3% = 3 000 руб. Итого налогоплательщик в этом случае должен будет заплатить 3 000 руб. + 0 = 3 000 руб. земельного налога.
О.В. Хритинина
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
03.10.2018
