Вопрос: На балансе организации — плательщика ЕСХН учитываются квартиры, в которых проживают работники. Освобождается ли организация от уплаты налога на имущество в отношении указанных квартир?
Ответ: Освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении квартир не предоставляется, вне зависимости от того, как используются эти квартиры.
Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ с 01.01.2018 организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Минфин России в Письме от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487 (направлено Письмом ФНС России от 10.07.2018 N БС-4-21/13205@) разъяснил, что в отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг, налоговая льгота по п. 3 ст. 346.1 НК РФ не применяется, в том числе в отношении объектов жилищного фонда.
Поэтому налог в отношении объектов жилфонда организациями — плательщиками ЕСХН исчисляется в общеустановленном порядке, в соответствии с гл. 30 НК РФ.
Таким образом, по учитываемым на балансе в качестве основных средств квартир налог исчисляется исходя из среднегодовой стоимости в соответствии с п. 1 ст. 374 и п. 1 ст. 375 НК РФ, а в отношении учитываемых в ином качестве (не как основные средства) квартир (например, приобретенных для перепродажи, поскольку гл. 26.1 НК РФ не накладываются ограничения в части возможности получения дохода от такого вида деятельности) налог, в соответствии с нормами п. 2 ст. 375, пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ, исчисляется исходя из кадастровой стоимости в случае принятия в субъекте РФ по месту нахождения квартир закона субъекта РФ, устанавливающего порядок налогообложения таких объектов исходя из кадастровой стоимости.
О.В. Хритинина
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
09.10.2018
