Вопрос: Организация разрабатывает ПО. Созданы обособленные подразделения в других регионах с выделением на отдельный баланс. Распространяется ли на такие подразделения право организации на применение пониженных тарифов страховых взносов?
Ответ: В случае соблюдения организацией всех условий для применения пониженных тарифов по страховым взносам она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, в том числе для обособленных подразделений.
Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 и пп. 1.1 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных, на период 2017 — 2023 гг. предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14%.
Пунктом 5 ст. 427 НК РФ для организаций, не являющихся вновь созданными, установлены условия применения пониженных тарифов страховых взносов:
получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;
доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организаций за указанный период;
средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее семи человек.
Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении всех трех перечисленных в п. 5 ст. 427 НК РФ условий.
В связи с этим организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий и не являющаяся вновь созданной, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, при соблюдении двух других условий, установленных п. 5 ст. 427 НК РФ, а именно о доле доходов и средней численности работников за январь — сентябрь календарного года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.
При этом исходя из положений нормы п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса РФ обособленные подразделения юридическими лицами не являются, следовательно, не являются самостоятельными плательщиками страховых взносов, а исполняют возложенные на них организацией полномочия, в частности, по уплате страховых взносов, в том числе с выплат работникам, занятым в этих обособленных подразделениях.
Следовательно, при соблюдении организацией условий для применения пониженных тарифов по страховым взносам она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых всем работникам организации, в том числе занятым в ее обособленных подразделениях.
Т.А. Савина
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
12.10.2018
