Вопрос: Организация в 2017 г. совершала сделки с иностранным лицом, зарегистрированным в Гонконге. Сумма доходов по сделкам превысила 60 млн руб. Правомерно ли организация не представила уведомление о контролируемых сделках в 2018 г.?
Ответ: Сделка является контролируемой, непредставление уведомления неправомерно.
Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются, в частности, сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н (далее — Перечень). В данный Перечень до 01.01.2018 входил Специальный административный район Гонконг (Сянган).
Такие сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб. (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).
Статьей 105.16 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.
Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 175н внесены изменения в Перечень. Согласно изменениям из данного Перечня исключен Специальный административный район Гонконг (Сянган) Китайской Народной Республики.
Данный Приказ вступает в силу с 01.01.2018.
Следовательно, в 2017 г. Гонконг был включен в Перечень.
Таким образом, поскольку в 2017 г. Специальный административный район Гонконг (Сянган) был включен в Перечень офшорных зон и сумма доходов по сделкам, совершенным организацией с резидентом данной офшорной зоны, превысила 60 млн руб., такие сделки признаются контролируемыми на основании пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ и подлежат отражению в уведомлении о контролируемых сделках за 2017 г., срок представления которого — не позднее 21.05.2018.
Учитывая изложенное, считаем, что непредставление уведомления неправомерно.
О.А. Королева
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
17.10.2018
