Вопрос: Коллективным договором организации предусмотрено предоставление работникам предпенсионного возраста пяти дней дополнительного оплачиваемого отпуска ежегодно. Вправе ли организация учесть в расходах при расчете налога на прибыль оплату такого отпуска?
Ответ: Нет, организация не вправе учесть при расчете налога на прибыль оплату дополнительного отпуска.
Обоснование: Согласно действующему законодательству предпенсионный возраст — это период за два года до наступления возраста, дающего право выхода на пенсию по старости (по возрасту) (п. 2 ст. 5 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»).
Работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (ч. 2 ст. 116 ТК РФ).
К расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации (п. 7 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ).
Однако расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам не учитываются в целях налогообложения (п. 24 ст. 270 НК РФ).
Следовательно, если дополнительные отпуска предоставляются в соответствии с требованиями трудового законодательства Российской Федерации, расходы, связанные с ними, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда при соответствии указанных расходов положениям ст. 252 НК РФ.
При предоставлении работникам дополнительных оплачиваемых отпусков, предусмотренных коллективными договорами, расходы на их оплату не учитываются при расчете налога на прибыль (Письма Минфина России от 29.09.2017 N 03-03-06/3/63512, от 09.12.2016 N 03-03-06/1/73443, от 10.01.2012 N 03-03-06/1/1).
Таким образом, считаем, что организация не вправе учесть в расходах при расчете налога на прибыль оплату дополнительного отпуска, предоставленного работнику предпенсионного возраста на основании коллективного договора.
Региональный информационный центр
19.10.2018
