Вопрос: Какие амортизационную группу и код ОКОФ следует присвоить основному средству (СВ-печь), установленному в комнате отдыха работников в офисе организации, стоимостью более 100 000 руб. в целях налога на прибыль?
Ответ: Налогоплательщик вправе самостоятельно установить срок полезного использования ОС в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей. Кроме того, налогоплательщик вправе отнести рассматриваемое оборудование ко второй амортизационной группе с присвоением кода 330.28.23 Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (далее — ОКОФ).
Обоснование: Согласно ст. 163 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.
Затраты по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством, учитываются в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль (пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
При этом стоимость амортизируемого имущества, в данном случае СВ-печи, должна списываться в расходы путем начисления амортизации (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.10.2012 N 03-03-06/2/112).
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. При этом срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Согласно прямому переходному ключу (утв. Приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 «Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов») коду 16 2930121 «Электрошкафы жарочные (электродуховки бытовые)» соответствует код 330.28.23 «Машины офисные и оборудование, кроме компьютеров и периферийного оборудования». При этом оборудование, отнесенное к коду 330.28.23 ОКОФ, соответствует второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно).
Исходя из условий рассматриваемого вопроса на балансе организации числится СВ-печь, установленная в комнате отдыха работников в офисе организации, стоимость которой выше 100 000 руб.
Следует отметить, что НК РФ дает право налогоплательщику самостоятельно установить срок полезного использования имущества в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей в ситуации, когда основное средство прямо не указано в амортизационных группах (п. 6 ст. 258 НК РФ).
При этом в случае получения претензий от контролеров организация вправе воспользоваться нормой п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
Региональный информационный центр
02.11.2018
