Вопрос: Может ли организация (г. Москва) учесть в составе расходов по налогу на прибыль затраты на формовочную обрезку деревьев на собственной территории, прилегающей к офису?
Ответ: Затраты на формовочную обрезку деревьев можно учесть в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль при наличии документального подтверждения и экономической обоснованности. Однако Минфин России придерживается противоположной позиции.
Обоснование: В целях исчисления налога на прибыль расходы организации должны соответствовать критериям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, в частности должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Формовочная обрезка проводится с целью придания кроне заданной формы и сохранения ее, выравнивания высоты растений, достижения равномерного расположения скелетных ветвей и относится к благоустройству (п. 4.1.4.11 Правил создания, содержания и охраны зеленых насаждений и природных сообществ города Москвы, утвержденных Постановлением Правительства Москвы от 10.09.2002 N 743-ПП (далее — Правила), ГЭСНр-2017. ГЭСНр 81-04-2017 «Государственные сметные нормативы. Государственные сметные нормы. Государственные элементные сметные нормы на ремонтно-строительные работы», утвержденные Приказом Минстроя России от 30.12.2016 N 1038/пр).
Таким образом, затраты на обрезку деревьев можно отнести к расходам на благоустройство.
Согласно ч. 9 ст. 55.25 Градостроительного кодекса РФ лицо, ответственное за эксплуатацию здания, строения, сооружения (за исключением собственников и (или) иных законных владельцев помещений в многоквартирных домах, земельные участки под которыми не образованы или образованы по границам таких домов), обязано принимать участие, в том числе финансовое, в содержании прилегающих территорий в случаях и порядке, которые определяются правилами благоустройства территории муниципального образования.
В разд. 1 Правил указано, что правообладатели земельных участков территорий зеленого фонда г. Москвы обязаны осуществлять контроль за их состоянием, проводить учет находящихся на земельном участке зеленых насаждений и природных сообществ, обеспечивать удовлетворительное состояние и нормальное развитие зеленых насаждений и природных сообществ.
Учитывая вышеизложенное, по нашему мнению, затраты организации на формовочную обрезку деревьев на собственной территории, прилегающей к офису, могут быть учтены при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при наличии документального подтверждения и экономической обоснованности.
Обращаем внимание, что в Письме Минфина России от 18.10.2011 N 03-07-11/278 изложена иная позиция. В частности, по мнению Минфина России, расходы на благоустройство территории текущего характера не учитываются в целях налогообложения прибыли, поскольку не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и, следовательно, не соответствуют критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ.
Региональный информационный центр
06.11.2018
