Вопрос: Фитнес-студия оплачивает своим инструкторам по фитнесу обучение в школе танцев, имеющей статус образовательного учреждения. Вправе ли организация на УСН («доходы минус расходы») учесть расходы на такое обучение?
Ответ: Если пройденное обучение способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемых (переподготавливаемых) специалистов для работы в данной организации, такие расходы правомерно учесть при расчете УСН.
Обоснование: В силу пп. 33 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ. Расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В соответствии с п. 3 ст. 264 НК РФ расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов при расчете налога на прибыль, если одновременно выполнены следующие условия:
1) обучение осуществляется на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2) обучение проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.
Если работник (фитнес-инструктор) обучался по специальности, востребованной в организации, значит, затраты на обучение можно признать экономически обоснованными.
Однако если навыки и знания, полученные в ходе обучения работника (фитнес-инструктора) в школе танцев, не применяются в рамках деятельности организации, направленной на получение доходов, то расходы на повышение квалификации работника (обучение в школе танцев) организация не вправе учитывать для целей налогообложения прибыли.
Таким образом, обучение инструкторов по фитнесу в школе танцев, которая имеет статус образовательного учреждения, можно включить в расходы при расчете УСН («доходы минус расходы»), если пройденное обучение способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемых (переподготавливаемых) специалистов для работы в данной организации.
Региональный информационный центр
13.11.2018
