Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ при уступке ей физическим лицом права требования долга?

Вопрос: Организация (цессионарий) приобрела у физического лица — заимодавца (цедента) право требования возврата займа с организации-заемщика. Обязан ли цессионарий при выплате денежных средств цеденту за уступку удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в качестве налогового агента или цедент должен представить в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить НДФЛ самостоятельно?
 
Ответ: Цедент должен представить в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить НДФЛ самостоятельно.
 
Обоснование: Российские организации — налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Исчисление и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 Налогового кодекса РФ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм, полученных, в частности, от продажи имущественных прав, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
Уступка физическим лицом права требования возврата займа является продажей имущественного права, в связи с чем в рассматриваемой ситуации следует применять положения ст. 228 (а не ст. 226) НК РФ.
На основании изложенного полагаем, что при получении от организации-цессионария денежных средств за уступку права требования возврата займа физическое лицо — цедент обязано представить в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить НДФЛ самостоятельно, организация не является налоговым агентом в данном случае (Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-05/56615).
 

Региональный информационный центр

15.11.2018