Вопрос: Облагается ли страховыми взносами компенсация стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в отношении детей, находящихся под опекой или попечительством работника, работающего и проживающего в районе Крайнего Севера?
Ответ: Такая компенсация облагается страховыми взносами.
Обоснование: Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в ст. 422 Налогового кодекса РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ).
В частности, не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда к месту использования отпуска и обратно неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником), оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами (пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ).
При этом институты, понятия и термины семейного законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этой отрасли законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ).
На основании ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи гражданина относятся его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители) и дети (в том числе усыновленные).
Таким образом, учитывая, что дети, находящиеся под опекой или попечительством работника, не признаются членами его семьи в значении этого термина, используемом в СК РФ, выплата работнику, работающему и проживающему в районе Крайнего Севера, компенсации стоимости их проезда к месту использования отпуска и обратно облагается страховыми взносами, поскольку не поименована в ст. 422 НК РФ.
Вместе с тем следует отметить, что в случае если работодатель оплачивает стоимость проезда к месту проведения отпуска и обратно непосредственно детям, находящимся под опекой или попечительством работника (то есть перечисляет денежные средства организации, осуществляющей продажу проездных билетов), то стоимость проезда не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации (см., например, Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-15-06/16814).
Е.Б. Баландина
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
15.11.2018
