Вопрос: Отражается ли в справке по форме 2-НДФЛ и в расчете по форме 6-НДФЛ сумма компенсации морального вреда работнику, восстановленному по решению суда на работе?
Ответ: Сумма не подлежит отражению ни в форме 2-НДФЛ, ни в расчете по форме 6-НДФЛ.
Обоснование: В соответствии с ч. 1 ст. 392 Трудового кодекса РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением спора об увольнении в течение месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки.
Как следует из ст. 396 ТК РФ, решение о восстановлении на работе незаконно уволенного работника, о восстановлении на прежней работе работника, незаконно переведенного на другую работу, подлежит немедленному исполнению. При задержке работодателем исполнения такого решения орган, принявший решение, выносит определение о выплате работнику за все время задержки исполнения решения среднего заработка или разницы в заработке.
В силу ст. 12 Гражданского кодекса РФ компенсация морального вреда является одним из способов защиты нарушенных прав.
При этом в ч. 1 ст. 151 ГК РФ сказано, что, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.
Согласно ст. 237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. Кроме того, отдельно установлено, что только в случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба (Определения Верховного Суда РФ от 21.11.2016 N 53-КГ16-18, от 25.07.2016 N 53-КГ16-12).
Учитывая вышесказанное, суммы компенсации, выплаченные по решению суда работнику, восстановленному на работе, не подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 13.03.2018 N 03-04-05/15186).
В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены ФНС России.
В Письме УФНС России по г. Москве от 14.03.2018 N 20-14/052437@ указано, что доходы, освобождаемые от налогообложения в полном либо частичном размере в соответствии со ст. 217 НК РФ, не подлежат отражению в сведениях по форме 2-НДФЛ и в расчете по форме 6-НДФЛ.
Таким образом, организация вправе не отражать в форме 2-НДФЛ и в расчете по форме 6-НДФЛ сумму компенсации морального вреда работнику, восстановленному по решению суда на работе, так как это доход, не подлежащий обложению НДФЛ.
Региональный информационный центр
22.11.2018
