Вопрос: Облагается ли страховыми взносами выплата работнику организации, расположенной в районе Крайнего Севера, в виде компенсации стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в отношении его жены, если она находится в отпуске по уходу за ребенком?
Ответ: Выплаты работникам в виде компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно и провоза багажа для жены, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, облагаются страховыми взносами. Если компенсация будет перечислена напрямую жене, она облагаться взносами не будет.
Обоснование: Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами (ст. 325 Трудового кодекса РФ).
Объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в ст. 422 Налогового кодекса РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ).
Не подлежат обложению страховыми взносами стоимость проезда работника к месту использования отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами (пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Таким образом, исходя из положений пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами выплаты работникам в виде компенсации расходов на оплату стоимости проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа.
Исходя из положений ст. 256 ТК РФ отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет предоставляется по заявлению женщины. По заявлению женщины во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком она может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.
Кроме того, на период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность).
Учитывая изложенное, жены работников, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, являются работающими членами семьи и, соответственно, выплаты работникам в виде компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно и провоза багажа таких членов семьи облагаются страховыми взносами.
Однако если денежные средства перечисляются напрямую родственникам работников, то в этом случае в связи с отсутствием объекта обложения выплаты в их пользу взносами не облагаются (Письма Минфина России от 14.06.2018 N N 03-15-06/40735, 03-15-06/40742).
Г.М. Галимова
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
23.11.2018
