Вопрос: Вправе ли работник получить стандартный вычет на ребенка, если в отношении его вынесено судебное решение об ограничении родительских прав?
Ответ: Работник не вправе получить стандартный вычет на ребенка, если в отношении его вынесено судебное решение об ограничении родительских прав, если он не платит алименты (или иным образом не обеспечивает ребенка).
Обоснование: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода, который распространяется, в частности, на родителя, на обеспечении которого находится ребенок.
В силу п. 2 ст. 74 Семейного кодекса РФ ограничение родительских прав не освобождает родителей от обязанности по содержанию ребенка.
При рассмотрении дела об ограничении родительских прав суд должен решить вопрос о взыскании алиментов на ребенка с родителей (одного из них) (п. 5 ст. 73 СК РФ).
Между тем из п. 1 ст. 74 СК РФ следует, что родители, родительские права которых ограничены судом, утрачивают право на личное воспитание ребенка, а также право на льготы и государственные пособия, установленные для граждан, имеющих детей.
Данная норма аналогична п. 1 ст. 71 СК РФ, из содержания которого усматривается, что вынесение судом решения о лишении родительских прав влечет за собой утрату родителями (одним из них) не только тех прав, которые они имели до достижения детьми совершеннолетия, но и всех других прав, основанных на факте родства с ребенком и вытекающих как из семейных, так и иных правоотношений, включая и право на льготы (п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 14.11.2017 N 44 «О практике применения судами законодательства при разрешении споров, связанных с защитой прав и законных интересов ребенка при непосредственной угрозе его жизни или здоровью, а также при ограничении или лишении родительских прав»).
По общему правилу стандартные налоговые вычеты по НДФЛ следует отнести к мерам государственной поддержки семей с детьми (Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-04-05/34299).
Конституционный Суд РФ, рассматривая правовую природу налоговых вычетов, установленных гл. 23 НК РФ, в том числе и ст. 218 НК РФ, констатировал, что данные вычеты представляют собой налоговую льготу (п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 06.06.2017 N 1164-О).
Следовательно, родитель, ограниченный судом в родительских правах, не имеет прав на налоговые льготы для граждан, имеющих детей, в виде получения стандартного налогового вычета.
Однако исходя из мнения ФНС России, если родитель, в отношении которого вынесено решение об ограничении родительских прав, платит алименты (или иным образом обеспечивает ребенка), то он имеет право на стандартный налоговый вычет (Письмо ФНС России от 02.09.2015 N БС-3-11/3340@).
26.11.2018
