Облагается ли НДФЛ единовременная материальная помощь, выплачиваемая ежегодно в связи со смертью работников их детям согласно коллективному договору?
Вопрос: Облагается ли НДФЛ единовременная материальная помощь, выплачиваемая ежегодно в связи со смертью работников их детям согласно коллективному договору?
Ответ: Единовременная материальная помощь детям умерших (погибших) работников, выплачиваемая ежегодно, не облагается НДФЛ.
Обоснование: В соответствии с абз. 2 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника (членам семьи работника, погибшего в результате несчастного случая на производстве, — Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/6-141), в том числе и его детям (Письмо Минфина России от 26.10.2017 N 03-04-05/70419).
Минфин России в Письме от 24.07.2017 N 03-04-05/46847 отметил, что на выплаты, производимые по какому-либо основанию с определенной периодичностью, действие п. 8 ст. 217 НК РФ не распространяется и такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Между тем термины «единовременная выплата» / «единовременная материальная помощь» в НК РФ не определены. По мнению официальных органов, к ним относится такая выплата / материальная помощь, которая предоставляется налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде по одному основанию (Письмо ФНС России от 10.03.2009 N 3-5-04/249@).
При этом порядок выплаты установленной приказом работодателя суммы материальной помощи (одним или несколькими платежами) для целей освобождения от налогообложения значения не имеет (Письмо Минфина России от 30.05.2013 N 03-04-06/19678), как не имеет значения тот факт, что выплаты производятся периодически — ежегодно.
Учитывая изложенное, суммы указанной материальной помощи, являющейся применительно к конкретному налоговому периоду (календарному году — ст. 216 НК РФ) единовременной, освобождены от налогообложения НДФЛ.
26.11.2018
