Вопрос: Лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных регионах РФ.
Грузовые автомобили, приобретенные в лизинг, учитываются на балансе лизингополучателя.
В ПТС в качестве собственника указаны организация-лизингодатель и ее юридический адрес в г. Москве.
Но регистрация автомобилей в органах ГИБДД была произведена по месту нахождения лизингополучателя в г. Санкт-Петербурге. И в ПТС в особых отметках указана организация-лизингополучатель как временный собственник до окончания срока действия договора лизинга — до 30.12.2021.
По какой ставке организация-лизингополучатель должна уплачивать транспортный налог?
Ответ: Организация-лизингополучатель должна уплачивать транспортный налог в бюджет г. Санкт-Петербурга по ставкам, установленным Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 «О транспортном налоге».
Обоснование: Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 83 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ.
Порядок постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц — граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержден Приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н (далее — Порядок).
В соответствии с п. 8 разд. I Порядка датой постановки на учет организации (датой учета сведений в отношении организации) в налоговом органе является дата регистрации права собственности (права хозяйственного ведения, права оперативного управления) на недвижимое имущество и (или) регистрации транспортного средства, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в п. 4 ст. 85 НК РФ.
На основании п. 28 Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 26.06.2018 N 399 (далее — Правила), регистрация транспортных средств в органах ГИБДД за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации.
Орган ГИБДД, осуществляющий регистрацию транспортных средств, обязан сообщать сведения о зарегистрированных в нем транспортных средствах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).
Регистрация транспортных средств на ограниченный срок производится и в отношении транспортных средств, являющихся предметом лизинга, — на срок действия договора лизинга (сублизинга), предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем.
Регистрация транспортных средств за лизингополучателем производится с выдачей свидетельств о регистрации транспортных средств и государственных регистрационных знаков на срок, указанный в договоре лизинга или сублизинга (пп. 47.2 Правил).
На основании ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, формирующим доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку по транспортному налогу в пределах, установленных гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ (ст. 356 НК РФ).
Таким образом, если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя по договору лизинга, переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель (Письмо Минфина России от 17.08.2015 N 03-05-06-04/47422).
Соответственно, в течение срока, указанного в договоре лизинга, организация-лизингополучатель должна уплачивать транспортный налог в бюджет г. Санкт-Петербурга по ставкам, установленным Законом Санкт-Петербурга N 487-53.
Региональный информационный центр
03.12.2018
