Вопрос: Работник увольняется 28.09.2018, ему начислена зарплата 40 000 руб., в том числе НДФЛ 5 200 руб. Работодателем удержано 5 000 руб. Зарплата выдана в сумме 35 000 руб. За уволенным работником числится долг в сумме 200 руб. Как заполнить форму 6-НДФЛ?
Ответ: Раздел 1 за девять месяцев 2018 г. будет заполнен следующим образом: строка 040 — 5 200 руб.; строка 070 — 5 000 руб.; строка 080 — 200 руб. В разд. 2 за 2018 г. необходимо указать следующие данные: строка 100 — 28.09.2018; строка 110 — 28.09.2018; строка 120 — 01.10.2018; строка 130 — 40 000 руб.; строка 140 — 5 000 руб.
Обоснование: По общим нормам законодательства налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за I квартал, полугодие, девять месяцев, год, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).
Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и Порядок ее заполнения и представления утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
Так как выплата дохода производится в одном отчетном периоде (за девять месяцев), а срок уплаты НДФЛ в бюджет приходится на другой период (год), разд. 1 формы 6-НДФЛ по таким доходам заполняется за девять месяцев 2018 г. Раздел 2 в составе формы 6-НДФЛ будет заполнен за 2018 г. (Письмо ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1250@).
Раздел 1 за девять месяцев 2018 г. будет заполнен следующим образом:
строка 040 — 5 200 руб.;
строка 070 — 5 000 руб.;
строка 080 — 200 руб.
В разд. 2 за 2018 г. указать следующие данные:
строка 100 — 28.09.2018;
строка 110 — 28.09.2018;
строка 120 — 01.10.2018;
строка 130 — 40 000 руб.;
строка 140 — 5 000 руб.
Если по итогам года налог не будет удержан, то следует подать в ИФНС России справку 2-НДФЛ с признаком «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2.7 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
Региональный информационный центр
07.12.2018
