Вопрос: Что является ошибкой при заполнении отчетности по персонифицированному учету? Является ли опечатка в наименовании организации или в отчестве работника основанием для применения финансовых санкций?
Ответ: Ошибками при заполнении персонифицированной отчетности являются: недостоверные сведения об организации, неправильные данные о работниках, отсутствие данных о работниках, излишние сведения.
Опечатка в наименовании организации не является ошибкой.
Опечатка в отчестве работника является ошибкой.
Устранение ошибок в отчетности по персонифицированному учету в установленные сроки позволит избежать привлечения к ответственности.
Обоснование: Отчетность по персонифицированному учету включает:
— сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) — сдаются в ПФР ежемесячно (п. п. 1 и 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон N 27-ФЗ));
— сведения о страховом стаже застрахованных лиц (форма СЗВ-СТАЖ) — сдаются в ПФР ежегодно на всех работников (п. п. 1 и 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ);
— сведения о страховом стаже застрахованных лиц (форма СЗВ-СТАЖ) — сдаются в ПФР на работников, оформляющих пенсию (п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ);
— разд. 3 в составе расчета по страховым взносам — сдается в ФНС России ежеквартально (п. п. 1, 2.3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, п. 7 ст. 431 Налогового кодекса РФ);
— сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (форма СЗВ-К) — в ПФР по запросу фонда.
Ошибки, допускаемые в персонифицированной отчетности, разнообразны: недостоверные сведения об организации, неправильные данные о работниках (Ф.И.О., СНИЛС, ИНН, страховой стаж, данные по зарплате и взносам и т.д.), отсутствие сведений о работниках, указание лишних данных о работниках. На каждый сданный в ПФР отчет должен прийти протокол. Виды протоколов (Информация ПФР «О введении новой формы отчетности по персонифицированному учету с 1 апреля 2016 года»):
— положительный протокол — отчет принят;
— положительный протокол с предупреждениями <1> — отчет принят, но фонд может попросить разъяснения;
— положительный протокол с ошибками — отчет принят частично, так как допущены ошибки, требующие исправлений <2>;
— отрицательный протокол — отчет не принят из-за грубых ошибок <3>.
———————————
<1> Коды ошибок «10» и «20»: неправильный КПП, некорректный (либо его отсутствие) ИНН физического лица (таблица 7 Приложения к Постановлению Правления ПФР от 07.12.2016 N 1077п (далее — Постановление N 1077п); таблицы 39, 40, 42, 43 Приложения к Приложению 6 к Постановлению Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п (далее — Постановление N 3п)).
<2> Коды ошибок «30» и «40»: неправильные Ф.И.О., СНИЛС, некорректный стаж, неправильные суммы заработка (таблица 7 Приложения к Постановлению N 1077п; таблицы 40 — 43 Приложения к Приложению 6 к Постановлению N 3п).
<3> Код ошибки «50»: неверный формат файла, некорректная электронная подпись, неправильные регистрационный номер или ИНН организации, повторная форма с типом «исходная», некорректный отчетный период (таблица 7 Приложения к Постановлению N 1077п; таблицы 39, 40, 42, 43 Приложения к Приложению 6 к Постановлению N 3п).
Страхователи вправе дополнять и уточнять переданные ими сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом ПФР или налоговым органом (ст. 15 Закона N 27-ФЗ).
Финансовые санкции не применяются в следующих случаях (п. 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н):
— страхователь представил уточненные (исправленные) индивидуальные сведения в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления от ПФР об устранении имеющихся расхождений;
— страхователь самостоятельно при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых ПФР индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки фондом представил в ПФР уточненные (исправленные) сведения. Обратите внимание: финансовые санкции не применяются лишь в том случае, если корректируются именно ранее представленные сведения на конкретно застрахованное лицо (Письмо ПФР от 28.03.2018 N 19-19/5602).
Если ошибки допущены в расчете по страховым взносам, то на их исправление дается пять рабочих дней с даты отправки уведомления в электронной форме (десять рабочих дней с даты направления такого уведомления в бумажной форме). При этом расчет не примут, если ошибки допущены в сумме выплат, начисленных физическим лицам, базе для начисления страховых взносов, сумме взносов, указаны недостоверные данные по физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Опечатка в наименовании организации
Опечатка в наименовании организации (в отличие от неправильного регистрационного номера и ИНН) <3> не указана среди ошибок, из-за которых ПФР не примет отчет (формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Причем такой отчет без проблем загружается в систему для отправки по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи. Получается, что данная неточность (несовпадение наименования с данными карточки страхователя) не считается критичной.
Учитывая, что протоколы проверки постоянно совершенствуются, не исключено, что данный недочет фонд примет за ошибку. Порядок исправления будет зависеть от того, какой протокол пришлет ПФР:
— отрицательный протокол (код ошибки «50») — отчет не принят и требуется повторное представление формы;
— положительный протокол со статусом «Документ принят частично» (коды ошибок «30» и «40») — следует представить исправленный отчет;
— положительный протокол с предупреждением (коды ошибок «10» и «20») — отчет принят.
Между тем если реквизит «Наименование (краткое)» не совпадет в форме ОДВ-1 и в сопровождаемой ею форме СЗВ-СТАЖ, то такая отчетность не будет принята ПФР (код ошибки «50») (таблица 43 Приложения к Приложению 6 к Постановлению N 3п). Ошибку следует исправить и сдать формы заново с типом «Исходная».
Опечатка в отчестве работника
В отчете по персонифицированному учету указываются фамилия, имя, отчество застрахованного лица, содержащиеся в страховом свидетельстве обязательного (государственного) пенсионного страхования (п. 2.3.1 Приложения 5 к Постановлению N 3п). При этом не допускаются смешение в этих элементах букв русского и латинского алфавитов (например, «C», «P», «M»), лишние пробелы <4> (Письмо ФНС России от 10.09.2018 N БС-4-11/17575@).
———————————
<4> Статья «Типичные ошибки, возникающие в ходе приема ежемесячной отчетности по форме СЗВ-М» на сайте Кировского отделения ПФР (http://www.pfr.kirov.ru/node/2600).
Опечатка в отчестве работника является ошибкой. Поступит положительный протокол со статусом «Документ принят частично», код ошибки «30» (таблица 7 к Постановлению N 1077п; таблица 40 Приложения к Приложению 6 к Постановлению N 3п). Данные по таким застрахованным лицам не будут приняты и учтены на индивидуальных лицевых счетах <5>. На лиц, по которым были допущены ошибки, следует сформировать новый отчет:
— если ошибка допущена в форме СЗВ-СТАЖ, то представляют отчет с правильными данными на такого работника, тип сведений «Дополняющая» (п. 2.1.5 разд. II «Порядок заполнения формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)» Приложения 5 к Постановлению N 3п);
— если ошибка допущена в форме СЗВ-М, то представляется отчет с правильными данными на такого работника, тип формы «доп» (Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п).
———————————
<5> Статья «Памятка страхователю о ежегодном представлении в ПФР сведений о страховом стаже застрахованных лиц» на сайте отделения ПФР по Рязанской области (http://www.pfrf.ru/branches/tver/info/~strahovatel/3969), статья «Вниманию страхователей! 15 мая — последний день представления отчетов по форме СЗВ-М за апрель 2017 года» на сайте отделения ПФР в КБР (http://www.pfrf.ru/branches/kbr/news/~2017/05/11/135599).
Если же говорить о расчете по страховым взносам, то в НК РФ прямо сказано: если в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, то такой расчет считается непредставленным. Организация получает соответствующее уведомление от налоговой инспекции. На отправку нового отчета дается пять рабочих дней с даты отправки уведомления в электронной форме (десять рабочих дней с даты направления такого уведомления в бумажной форме) (п. 7 ст. 431 НК РФ).
М.Л. Косульникова
ООО «АудитСтрой»
12.12.2018
