Вопрос: Как налоговому агенту заполнить платежное поручение на уплату НДС при приобретении услуг у индивидуального предпринимателя из Республики Беларусь?
Ответ: При приобретении услуг у индивидуального предпринимателя из Республики Беларусь, местом реализации которых является территория РФ, платежное поручение на уплату НДС заполняется налоговым агентом по общим правилам с рядом особенностей, указанных в обосновании.
Обоснование: В силу положений п. п. 1 и 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ, Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)) при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, в том числе хозяйствующим субъектом Республики Беларусь, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, НДС исчисляется и уплачиваются в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица.
Таким образом, при приобретении услуг у индивидуального предпринимателя из Республики Беларусь российская организация может выступать налоговым агентом по НДС. Следовательно, она должна удержать НДС со стоимости работ в день их оплаты и одновременно с выплатой иностранному контрагенту перечислить налог в бюджет (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Платежные поручения должны оформляться по Правилам, утвержденным Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Согласно Правилам заполнения платежного поручения при перечислении сумм НДС в качестве налогового агента в платежном поручении, в частности, нужно указать:
— в поле 101 — налоговый агент (код 02);
— в поле 104 КБК — 182 1 03 01000 01 1000 110;
— в поле 105 — ОКТМО по месту нахождения или месту жительства налогового агента;
— в поле 106 (основание платежа) — ТП (текущий период);
— в поле 107 — указывается конкретный срок уплаты налога, так как у таких платежей нет периодичности уплаты;
— в поле 108 — ноль («0»), так как нет документа основания платежа;
— в поле 109 — также ноль («0»);
— поле 110 не заполняется.
В поле 24 указывается назначение платежа.
С.Н. Шаляев
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
17.12.2018
