Вопрос: Физлицо планирует с 01.01.2019 применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», а также продать в 2019 г. квартиру в г. Москве, в которой осуществлялась деятельность. Вправе ли физлицо не уплачивать НДФЛ в связи с продажей квартиры, а учесть полученный доход в рамках применения данного специального налогового режима?
Ответ: Доход от продажи квартиры подлежит налогообложению НДФЛ.
Обоснование: Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) в соответствующих регионах в порядке эксперимента вводится новый налоговый режим.
В соответствии со ст. 16 Закона N 422-ФЗ данный документ вступает в силу с 01.01.2019, но не ранее чем по истечении месяца со дня официального опубликования (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 27.11.2018).
Согласно ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно.
Таким образом, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» будет действовать с 01.01.2019 по 31.12.2028 в г. Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.
Частью 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее — налог).
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). При этом не признаются объектом налогообложения доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств (п. 2 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Учитывая изложенное, из совокупности положений ч. 8 ст. 2 и ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ следует, что, в случае если у физического лица, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», возникает налогооблагаемый доход от продажи квартиры, указанный доход подлежит налогообложению в соответствии с правилами, предусмотренными гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.
О.А. Королева
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
20.12.2018
