Вопрос: Какую сумму необходимо отражать в строках 50 разд. 4 декларации по ЕНВД, если сумма расходов на приобретение ККТ превышает сумму исчисленного налога за текущий квартал?
Ответ: В строках 50 разд. 4 декларации по ЕНВД должна отражаться сумма расходов на приобретение ККТ, не превышающая сумму исчисленного налога за минусом уплаченных страховых взносов и расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности.
Обоснование: В соответствии с п. 2.2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уменьшение суммы единого налога на сумму расходов на приобретение контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 и 2019 гг., но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно-кассовая техника.
Это позволяет сделать вывод, что сумму налога можно уменьшить и в последующих кварталах, если сумма расходов в соответствующих пределах превысила сумму начисленного налога (Письмо Минфина России от 20.04.2018 N 03-11-11/26722).
Подпунктом 5 п. 7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@ (далее — Порядок заполнения), установлено, что по строке 050 указывается сумма произведенных расходов на приобретение контрольно-кассовой техники, которая не может превышать 18 000 руб. Из пп. 5, 6 п. 6.1 Порядка заполнения следует, что в строке 040 разд. 3 указывается сумма расходов на приобретение контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму налога на вмененный доход, исчисленную с учетом п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. Значение данного показателя определяется как сумма всех значений показателей по строке 050 всех заполненных листов разд. 4 декларации. Значение показателя по строке 050 разд. 3 не может быть меньше 0.
Таким образом, сумма строк 050 разд. 4 декларации должна соответствовать сумме, на которую может быть уменьшен налог в текущем квартале.
Региональный информационный центр
29.12.2018
