Вопрос: Вправе ли организация учесть при расчете ЕСХН возмещение работнику расходов на проезд в метро в командировке?
Ответ: Организация вправе учесть при расчете ЕСХН возмещение работнику расходов на проезд в метро в командировке при наличии документального подтверждения.
Обоснование: В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы на проезд, а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст. 168 Трудового кодекса РФ).
Согласно п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение), работникам возмещаются расходы на проезд и наем жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.
Расходы на проезд к месту командировки на территории Российской Федерации и обратно к месту постоянной работы и на проезд из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают расходы на проезд транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также оплату услуг на оформление проездных документов и предоставление в поездах постельных принадлежностей (п. 12 Положения).
Командировочные расходы принимаются для целей налогообложения ЕСХН при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (пп. 13 п. 2, п. 3 ст. 346.5 НК РФ).
К командировочным расходам относятся в том числе суммы консульских, аэродромных сборов, сборов за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Документальным подтверждением командировочных расходов является авансовый отчет работника с приложенными к нему надлежащим образом оформленными оправдательными документами. Документальным подтверждением проезда в метро может быть, например, кассовый чек на покупку транспортной карты Московского метрополитена.
Порядок учета командировочных расходов при уплате ЕСХН аналогичен порядку учета командировочных расходов для целей налогообложения прибыли организаций.
Расходы на проезд в метро, которым работник пользуется в командировке, также могут быть учтены при исчислении налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11246).
Таким образом, расходы работника на проезд в метро в командировке организация вправе учесть в расходах при исчислении ЕСХН при наличии документального подтверждения.
Региональный информационный центр
29.12.2018
