Вопрос: Физическое лицо на территории г. Москвы оказывает платные услуги по уборке жилых помещений физическим лицам без привлечения наемных работников. Вправе ли указанное физическое лицо применять с 01.01.2019 специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов от оказания данных услуг?
Ответ: Физическое лицо, оказывающее на территории г. Москвы платные услуги по уборке жилых помещений физическим лицам без привлечения наемных работников, не вправе применять с 01.01.2019 специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», если указанное физическое лицо уведомило налоговый орган в соответствии с п. 7.3 ст. 83 Налогового кодекса РФ.
Обоснование: Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) с 01.01.2019 вводится налог на профессиональный доход.
Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Не признаются объектом обложения налогом на профессиональный доход доходы от деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ (п. 9 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
К вышеуказанным доходам, указанным в п. 70 ст. 217 НК РФ, относятся доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им определенных услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. К таким услугам, в частности, относятся услуги по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
При этом указанные положения распространяются на физических лиц, уведомивших налоговый орган в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ и не привлекающих наемных работников для оказания указанных услуг (абз. 6 п. 70 ст. 217 НК РФ).
Согласно п. 7.3 ст. 83 НК РФ постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в ст. 227.1 НК РФ), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (при его отсутствии — по месту пребывания) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.
Следовательно, доход физического лица не может быть объектом обложения налогом на профессиональный доход, если физическое лицо оказывает услуги, предусмотренные п. 70 ст. 217 НК РФ, и при этом указанным лицом соблюдены оба требования: о соответствующем уведомлении налогового органа и об отсутствии наемных работников для оказания указанных услуг.
Учитывая изложенное, физическое лицо, оказывающее на территории г. Москвы платные услуги по уборке жилых помещений физическим лицам без привлечения наемных работников, не вправе применять с 01.01.2019 специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», если указанное физическое лицо уведомило налоговый орган в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ, поскольку в этом случае доход от указанной деятельности не является объектом обложения налогом на профессиональный доход.
О.А. Королева
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
10.01.2019
