Вопрос: Организация с марта 2018 г. имеет договор о выполнении НИОКР (исполнитель). В период с марта по октябрь проводились закупки материалов и комплектующих по этому договору. Выручка с марта по декабрь была только по договорам, облагаемым НДС. Надо ли вести раздельный учет по НДС?
Ответ: Организация обязана вести раздельный учет, если есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС.
Если есть расходы, которые Вы не можете отнести к облагаемым или не облагаемым НДС операциям, то такие расходы учитываются пропорционально полученным доходам. Такой НДС можно не распределять, а полностью принимать к вычету в тех кварталах, когда расходы на необлагаемые операции не превышают 5% от общей суммы расходов.
Если раздельный учет не ведется, то организация не сможет по таким товарам (работам, услугам) ни учесть «входной» НДС в расходах, ни принять его к вычету.
Обоснование: Конкретной методики ведения раздельного учета «входного» НДС в Налоговом кодексе РФ нет. Поэтому организация может вести раздельный учет в любом порядке, позволяющем достоверно определить необходимые данные. Порядок ведения раздельного учета нужно прописать в учетной политике (Письмо Минфина России от 20.11.2017 N 03-07-11/76412).
В п. 4 ст. 170 НК РФ указано, что если организация осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то «входной» НДС по необлагаемым операциям учитывается в стоимости товаров (работ, услуг).
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам).
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.
Налогоплательщик вправе не применять указанные положения к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг). При этом суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг) в указанном налоговом периоде, подлежат вычету.
Региональный информационный центр
11.01.2019
