Вопрос: Уплачивает ли индивидуальный предприниматель, перешедший на спецрежим «Налог на профессиональный доход» с 01.01.2019, фиксированный платеж в ПФР?
Ответ: Индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период применения налога на профессиональный доход, но вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
Обоснование: Налог на профессиональный доход введен в действие с 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ).
В случае если деятельность ведется в нескольких субъектах Российской Федерации, где действует специальный налоговый режим, то можно выбрать один из них для ведения деятельности. Место ведения деятельности можно менять не чаще одного раза в календарный год (ч. 3 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Если выполняются все условия для применения специального налогового режима и принято решение о его использовании, необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (ч. 1 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Данный специальный налоговый режим не смогут применять те, кто (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ):
— получил за календарный год доходы больше 2,4 млн руб. (данный размер неизменен в течение времени проведения эксперимента);
— занимается реализацией подакцизных и маркированных товаров;
— занимается перепродажей товаров (кроме личных вещей) и имущественных прав;
— занимается добычей или реализацией полезных ископаемых;
— ведет посредническую деятельность;
— доставляет товары с приемом платежей в пользу других лиц (кроме такой доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
— применяет другие режимы налогообложения;
— ведет предпринимательскую деятельность, облагаемую НДФЛ.
При этом также установлен перечень доходов, к которым специальный налоговый режим не применяется, в частности (ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ):
— от продажи недвижимости и транспорта;
— от передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды или найма жилья);
— от реализации долей в уставном капитале, паев в паевых фондах кооперативов и ПИФов, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
— от выполнения услуг и работ по ГПД, в которых заказчиком выступает нынешний или бывший работодатель, от которого самозанятый уволился менее двух лет назад.
В силу действия ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ индивидуальные предприниматели, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период применения специального налогового режима.
При этом в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» физические лица в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
Т.А. Савина
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
17.01.2019
