Вопрос: Организация передала покупателю компьютер в 2018 г., а оплату товара покупатель будет осуществлять наличными деньгами в 2019 г. Какую ставку и сумму НДС следует указать организации-продавцу в кассовом чеке при получении денег от покупателя?
Ответ: При оплате покупателем компьютера, переданного ему в 2018 г., наличными деньгами в 2019 г. организации-продавцу следует указать в кассовом чеке ставку НДС 18% и соответствующую ей сумму НДС.
Обоснование: Налоговая ставка НДС 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 01.01.2019 (п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ (в редакции, вступающей в силу с 01.01.2019), п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»).
В рассматриваемой ситуации компьютер отгружен покупателю в 2018 г., поэтому данная операция облагается НДС по ставке 18%. Следовательно, при оплате товара покупателем в 2019 г. наличными деньгами продавцу следует указать в кассовом чеке ставку НДС 18% и соответствующую ей сумму НДС (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).
В то же время с 01.01.2019 в реквизитах фискальных документов, в том числе кассового чека, вместо ставки НДС 18% должна указываться ставка НДС 20% (Приказ ФНС России от 22.10.2018 N ММВ-7-20/605@ «О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@»). На основании этого Приказа с 01.01.2019 все онлайн-ККТ переводятся на новую ставку НДС 20%.
Тем не менее ФНС России указала, что при наличии технической возможности, в том числе используемого программного продукта, в целях исполнения требований законодательства РФ о налогах и сборах после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, работы, услуги, реализованных до 01.01.2019, зачета полученных до 01.01.2019 авансов, кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019 (Письмо ФНС России от 13.12.2018 N ЕД-4-20/24234@).
Полагаем, что изложенное применимо и в случае наличного расчета в 2019 г. за товар, отгруженный в 2018 г. по ставке НДС 18%.
Региональный информационный центр
17.01.2019
