Вопрос: Могут ли работники склада и водители организации быть самозанятыми в целях применения налога на профессиональный доход, в том числе если с ними будут заключены договоры ГПХ?
Ответ: В отношении выплат работникам склада и водителям нельзя применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», так как не допускается заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, а в отношении доходов, полученных по трудовому договору, применение указанного налогового режима не предусмотрено.
Обоснование: В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» действует с 01.01.2019 по 31.12.2028 в г. Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.
В соответствии с ч. 2 ст. 15 Трудового кодекса РФ не допускается заключение между работником и работодателем гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения.
В соответствии со ст. 19.1 ТК РФ отношения, возникшие на основании гражданско-правового договора, могут быть признаны судом трудовыми как по обращению физического лица (работника), так и по обращению государственной инспекции труда, иных органов и лиц, обладающих необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами.
В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налоговые органы имеют право взыскать налог в судебном порядке с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера его деятельности.
При этом следует учитывать, что в соответствии с п. п. 1, 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход не применяется в отношении доходов, получаемых в рамках трудовых отношений и от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Таким образом, в случае если заключенный гражданско-правовой договор с физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов, полученных от организации, будет признан судом трудовым договором, налоговые органы имеют основания для взыскания с организации НДФЛ и страховых взносов с выплат физическому лицу по указанному договору.
Региональный информационный центр
28.01.2019
