Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель перейти в 2019 г. на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», если у него имеется только одна работница, находящаяся в период с 2018 г. по 2020 г. в отпуске по уходу за ребенком, и индивидуальный предприниматель весь этот период работает один?
Ответ: Индивидуальный предприниматель не вправе перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», так как имеется наемный работник по трудовому договору и тот факт, что работница находится в отпуске по уходу за ребенком, а индивидуальный предприниматель работает один, в данном случае значения не имеет.
Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Не вправе перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», не вправе применять иные специальные налоговые режимы или вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Перейти на НПД можно, если выполняется ряд требований:
— местом ведения деятельности является территория любого из следующих регионов: г. Москвы, Московской области, Татарстана и Калужской области (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ);
— не привлекать наемных работников по трудовым договорам (ч. 7 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Отпуск по уходу за ребенком, в соответствии со ст. 256 Трудового кодекса РФ, предоставляется работнице по ее заявлению.
В соответствии со ст. 256 ТК РФ на период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность).
Таким образом, в рассматриваемом случае у индивидуального предпринимателя имеется один наемный работник по трудовому договору. То обстоятельство, что в период с 2018 г. по 2020 г. работница находится в отпуске по уходу за ребенком и индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность один, не дает ему права перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
При осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим.
Переход на применение НПД физические лица осуществляют в добровольном порядке (Письмо Минфина России от 13.12.2018 N 03-11-11/90787).
Обратим внимание, что расторжение трудового договора с женщиной, имеющей ребенка в возрасте до трех лет, по инициативе работодателя не допускается (за исключением увольнения по основаниям, предусмотренным п. п. 1, 5 — 8, 10 или 11 ч. 1 ст. 81 или п. 2 ст. 336 ТК РФ) (ст. 261 ТК РФ).
Региональный информационный центр
31.01.2019
