Вопрос: Физическое лицо, имеющее в собственности квартиру в г. Москве, сдает ее в аренду физическим лицам, но само прописано и проживает в г. Ростове-на-Дону. Вправе ли физическое лицо применить по доходу от аренды квартиры специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»?
Ответ: Физическое лицо вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» по доходам от сдачи в аренду квартиры в г. Москве, если доходы от этой деятельности не превысят в календарном году 2,4 млн руб.
Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 10 Закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
— 4% в отношении доходов, полученных от физических лиц — не индивидуальных предпринимателей;
— 6% в отношении доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Учитывая положения ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, полагаем, что граждане, осуществившие постановку на учет в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ, как самозанятые, могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении дохода от сдачи в аренду квартиры в г. Москве в случаях, если доходы от этой деятельности не превышают в календарном году 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Физическим лицам регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей не нужно (если только этого не требуют правила ведения определенного вида предпринимательской деятельности).
Для применения данного режима необходимо пройти регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или через Личный кабинет налогоплательщика.
Информационное сообщение о постановке на учет направляется в трехдневный срок со дня регистрации на адрес электронной почты или на бумажном носителе. Если адрес регистрации налогоплательщика находится не в России, то сообщение не направляется (Письмо ФНС России от 28.12.2018 N ЕД-4-20/25962@).
Таким образом, физическое лицо, сдающее в аренду жилое помещение, находящееся на территории любого из регионов: г. Москвы, Московской области, Татарстана и Калужской области, вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Как видим, для возможности перехода на уплату НПД физическому лицу важно, чтобы местом ведения деятельности являлась территория из экспериментального региона.
В рассматриваемом случае квартира находится в г. Москве, то есть требование о месте ведения деятельности соблюдается, а в каком регионе проживает и прописано физическое лицо, сдающее в аренду недвижимое имущество, не имеет значения.
Таким образом, физическое лицо, вставшее на учет в качестве плательщика, вправе будет применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с 01.01.2019 по доходам от сдачи в аренду квартиры в г. Москве, даже если оно прописано и проживает в г. Ростове-на-Дону, если доходы от этой деятельности не превысят в календарном году 2,4 млн руб.
Региональный информационный центр
01.02.2019
