Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель без наемных работников, оказывающий услуги по остеклению балконов и лоджий в г. Москве, перейти в 2019 г. на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», если он иногда привлекает к себе в помощь физическое лицо, заключая с ним договор ГПХ?
Ответ: Индивидуальный предприниматель вправе будет применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в 2019 г.
Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Не вправе перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ):
— перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
— продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
— занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
— имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
— ведут посредническую деятельность;
— оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение — доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).
Лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», не вправе применять иные специальные налоговые режимы или вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Перейти на НПД можно, если выполняется ряд требований:
— местом ведения деятельности является территория любого из следующих регионов: г. Москвы, Московской области, Татарстана и Калужской области (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ);
— не привлекать наемных работников по трудовым договорам (ч. 7 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
К гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) относят договор подряда (гл. 37 Гражданского кодекса РФ) и договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). При этом такой договор может быть заключен с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем.
В Законе N 422-ФЗ не содержится запрета на использование самозанятыми в своей деятельности работ или услуг, оказываемых ему другими физическим лицами по гражданско-правовым договорам.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, вставший на учет в качестве плательщика НПД, вправе будет применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в 2019 г. по доходам от оказания услуг по остеклению балконов и лоджий в г. Москве, если доходы от этой деятельности не превысят в календарном году 2,4 млн руб., если он иногда привлекает к себе в помощь физическое лицо, заключая с ним договор ГПХ.
Региональный информационный центр
01.02.2019
