Вопрос: Вправе ли гражданин Республики Беларусь, постоянно проживающий в России, применить по доходу от сдачи в аренду квартиры в Татарстане специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД)?
Ответ: Гражданин Республики Беларусь, постоянно проживающий в России, вправе применять по доходу от сдачи в аренду квартиры в Татарстане специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 10 Закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
— 4% в отношении доходов, полученных от физических лиц — не индивидуальных предпринимателей;
— 6% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Учитывая положения ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, полагаем, что граждане, осуществившие постановку на учет в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ, как самозанятые, могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении дохода от сдачи в аренду квартиры в Татарстане в случаях, если доходы от этой деятельности не превышают в календарном году 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Физическим лицам регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей не нужно (если только этого не требуют правила ведения определенного вида предпринимательской деятельности).
Для применения данного режима необходимо пройти регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или через личный кабинет налогоплательщика.
Информационное сообщение о постановке на учет направляется в трехдневный срок со дня регистрации на адрес электронной почты или на бумажном носителе. Если адрес регистрации налогоплательщика находится не в России, то сообщение не направляется (Письмо ФНС России от 28.12.2018 N ЕД-4-20/25962@).
Таким образом, физическое лицо, сдающее в аренду жилое помещение, находящееся на территории любого из регионов: г. Москвы, Московской области, Татарстана и Калужской области, вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Закон N 422-ФЗ не содержит запрета на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» гражданами Республики Беларусь, постоянно проживающими в России.
Таким образом, физическое лицо — гражданин Республики Беларусь, постоянно проживающее в России, вставшее на учет в качестве плательщика, вправе будет применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с 01.01.2019 по доходам от сдачи в аренду квартиры в Татарстане, если доходы от этой деятельности не превысят в календарном году 2,4 млн руб.
Региональный информационный центр
11.02.2019
