Вопрос: Может ли гражданин РФ, не являющийся налоговым нерезидентом, применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов от сдачи в аренду физическому лицу квартиры, расположенной на территории г. Москвы?
Ответ: Гражданин РФ, не являющийся налоговым резидентом, вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов от сдачи в аренду физическому лицу квартиры, расположенной на территории г. Москвы.
Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговым нерезидентом является физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
С 2019 г. Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». НПД могут применять физические лица, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Согласно ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
В силу ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Частью 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ установлены ограничения на применение данного специального налогового режима. Так, в п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ указано, что не признаются объектом налогообложения доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений). Таким образом, доходы от аренды жилых помещений являются объектом обложения НПД. Налоговая ставка составляет 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (п. 1 ст. 10 Закона N 422-ФЗ).
Таким образом, физическое лицо при сдаче квартиры в аренду физическому лицу на территории г. Москвы, вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Законодательством РФ не запрещено применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» гражданам РФ, не являющимся налоговыми резидентами.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации гражданин РФ, не являющийся налоговым резидентом, вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов от сдачи в аренду квартиры, расположенной на территории г. Москвы, физическому лицу.
Региональный информационный центр
12.02.2019
