Вопрос: С физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», организация заключила в феврале 2019 г. договор об оказании услуг по разработке сайта. Физическое лицо никогда не работало по трудовому договору в этой организации. Должна ли организация указывать физическое лицо в отчетности по форме СЗВ-М?
Ответ: При выполнении ряда условий в отчетности по форме СЗВ-М не отражаются сведения о физическом лице, применяющем специальный налоговый режим НПД, с которым организация заключила договор об оказании услуг.
Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 10 Закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
— 4% в отношении доходов, полученных от физических лиц — не индивидуальных предпринимателей;
— 6% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.
В соответствии с ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», страховые взносы за себя не платят.
Застрахованными по обязательному пенсионному страхованию являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору) (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», утвержденная Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п, представляется в органы ПФР страхователями, которые, в частности, заключили с физическими лицами гражданско-правовые договоры. В отношении лиц, заключивших гражданско-правовой договор и применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», сведения не представляются (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», п. 2 ст. 6, п. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ).
Таким образом, страховые взносы на выплаты физическому лицу не начисляются и в отчетности по форме СЗВ-М не отражаются сведения о физическом лице, применяющем специальный налоговый режим НПД, с которым организация заключила договор об оказании услуг.
Следует отметить, что такой подход применим, если выполняются следующие условия (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ):
1) физическое лицо состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В договоре следует указать, что продавец (исполнитель) состоит на учете в качестве плательщика НПД;
2) отсутствие с таким лицом трудовых отношений либо их завершение не менее двух лет назад;
3) физическое лицо выдало чек из приложения «Мой налог». В нем, в частности, должны быть указаны дата, время, сумма платежа, Ф. (ч. 8, 9, 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Региональный информационный центр
12.02.2019
