Вопрос: Имеет ли право работник, отбывающий в организации наказание в виде исправительных работ, на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка?
Ответ: Работник, отбывающий в организации наказание в виде исправительных работ, имеет право на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка.
Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 50 Уголовного кодекса РФ исправительные работы назначаются осужденному, имеющему основное место работы, а равно не имеющему его. Осужденный, имеющий основное место работы, отбывает исправительные работы по основному месту работы. Осужденный, не имеющий основного места работы, отбывает исправительные работы в местах, определяемых органами местного самоуправления по согласованию с уголовно-исполнительными инспекциями, но в районе места жительства осужденного.
Прием на работу, согласно ст. 68 Трудового кодекса РФ, оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора.
В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Работник, отбывающий наказание в виде исправительных работ, за свой труд получает заработную плату.
При определении налоговой базы по НДФЛ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налогоплательщик вправе уменьшить доходы, подлежащие налогообложению, на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Размеры стандартного вычета на ребенка установлены пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.
Право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика, в частности, при условии, что ребенок находится на обеспечении работника, отбывание работником исправительных работ на предоставление вычета по НДФЛ не влияет.
Таким образом, работник, отбывающий в организации наказание в виде исправительных работ, имеет право на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка при наличии письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.
Региональный информационный центр
12.02.2019
